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    “資產負債表”的原理與衍生

    2019-05-14 10:27:21 作者:作者:四號線呆想 來源:雪球時間:2019-02-12 23:55:00   舉報 舉報 

      

      股票投資離不開財務報表分析。股票投資流派很多,A股市場除了很少一部分純粹的圖形技術派,大部分的投資派別都會用到財務知識。即使PE、PB這樣最簡單的股票指標,也是錨定了凈利潤、凈資產這樣的財務會計概念。

      而上市公司中最容易獲取的信息就是財務信息。盡管上市公司頻出財務造假事件,但是不能否認A股上市公司的財務質量是全中國最好的。這才有了我們在股票投資中大量運用財務信息的基礎。

      財務會計是反應企業經營的一種數字語言,財務報表是用財務會計語言寫的企業經營報告,而資產負債表則是財務報表的核心。本文與小伙伴們一起探討資產負債表乃至財務會計體系的理解。

      1、財務報表為目標導向

      在與小伙伴們開始探討之前,想給學習會計的同學們提個建議。學習、理解、應用會計一定要以財務報表為目標導向。國內的各類會計教學,無論院校專業教學還是技能職稱培訓,教材都是從會計分錄講起。課程起始先背誦會計等式、會計要素、會計原則,然后就開始學習“固定資產”、“無形資產”、“長期股權投資”等會計科目。直至學到最后一章,告訴你什么是財務報表。直至中級會計教材財務報表都是最后一部分的草草收場,即使最有難度的CPA考試,財務報表也是作為中間章節一帶而過。

      而國外的會計都是從財務報表學起的,以目標為導向再去學習,會計的具體科目、分錄,最終領會會計的原則的意義。我接觸過的很多財會專業人士,包括不少科班出身小伙伴,都被這樣的教學方法拖累,工作、學習多年還不能從全局的角度思考財務會計的本質。

      其實財務會計最重要的就是財務報表。不同的會計分錄積累成會計賬簿,會計賬簿匯總數據成為財務報表。可以說所有財務會計的工作就是為了財務報表。理解了財務報表,以及財務報表的形成過程,就明白了分錄的形成原理,當然就不用像背誦古文似的背誦分錄。

      2、資產負債表與會計等式

      會計等式“資產=負債+所有者權益”是整個會計學的基礎。其實這個等式所講的就是資產負債表。左邊“資產”的金額等于右邊“負債”加“所有者權益”的金額。資產負債表的變化由會計分錄來記錄。例如,向銀行借款100萬,這個經濟事項導致資產增加了100萬,同時負債增加了100萬。會計分錄計入:

      借:銀行存款100萬

      貸:短期借款100萬

      那么“借”、“貸”怎么理解呢?建議非學術性研究就不要深究其字面含義了。畢竟是會計體系是舶來品,名詞翻譯的也不完美,只要把他們當符號就好。把“借”、“貸”換成“A”、“B”,完全不會影響會計的使用和理解。“借”、“貸”在資產負債表左、右分別代表“增加”方向,反之代表“減少”。具體看下圖四象限劃分就很明了。

      會計等式和借貸方向搞懂后,你已經會了60-70%的財務會計了。剩下的就是推理和一些規則的特殊規定了。推理時,我一般把資產負債表左右兩側想象成兩列磚墻,每件需要會計記錄的事項都會挪動磚塊(改動資產負債表),同時保持兩列磚墻高度相等(資產負債表左右相等)。

      例如,上例向銀行借款100萬,左邊銀行存款增加了100萬,為了左右相等有兩種可能,第一左邊磚墻減少100萬,第二右邊磚墻增加100萬。而借款是負債增加,因此是右邊增加100萬,再結合資產負債表左右兩側的“借”、“貸”方向,分錄自然就出來了。

      又例如,如果是花了100萬買入一臺汽車呢?那么左側少了100萬銀行存款,多了100萬的汽車(固定資產),結合“借”、“貸”方向,就可以直接推理出分錄:借:固定資產100萬貸:銀行存款100萬。

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